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    關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知 財稅〔2018〕64號

    發(fā)布時間:2020-6-30 21:53:48   來源:山西高新認定    瀏覽次數(shù):2449

    瑞立信財稅提醒——本文件將財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,不得加計扣除”的規(guī)定廢止。


    財政部 稅務總局 科技部 
    關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知
    財稅〔2018〕64號

    各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、科技廳(局),國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、科技局:
      為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,加強創(chuàng)新能力開放合作,現(xiàn)就企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)企業(yè)所得稅前加計扣除有關(guān)政策問題通知如下:
      一、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
      上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
      二、委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術(shù)開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。
      三、企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時,按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù),并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:
      (一)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;
      (二)委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
      (三)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;
      (四)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
      (五)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);
      (六)當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。
      企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>
      四、企業(yè)對委托境外研發(fā)費用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
      五、委托境外研發(fā)費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件規(guī)定執(zhí)行。
      六、本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
      七、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。
    財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,不得加計扣除”的規(guī)定同時廢止。

    財政部 稅務總局 科技部
    2018年6月25日
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